Plafoanele contribuțiilor sociale la PFA (Art. 148, 170 Cod fiscal): Contribuția la pensie (CAS) are cota de 25% și devine obligatorie, în condițiile prevăzute de Codul fiscal, atunci când veniturile relevante din activități independente ating cel puțin nivelul de 12 salarii minime brute. În funcție de nivelul veniturilor, baza anuală minimă de calcul este stabilită la nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute. Contribuția la sănătate (CASS) are cota de 10% și se calculează potrivit regulilor aplicabile activităților independente, cu o bază minimă și un plafon maxim. Pentru anul 2026, plafonul maxim al bazei anuale de calcul a CASS este de 72 de salarii minime brute, nu de 60 de salarii minime.

Componentele venitului net personal la SRL: Spre deosebire de PFA, unde venitul net rezultat din activitatea independentă aparține persoanei fizice, în cazul unui SRL patrimoniul societății este distinct de patrimoniul asociatului. Venitul net personal al asociatului/administratorului poate proveni, după caz, din salarii sau remunerații pentru activitatea desfășurată și din dividende. Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende este de 16%. În anumite situații, dividendele pot determina și obligația de plată a CASS de către persoana fizică. CASS are cota de 10% și se stabilește în funcție de plafoanele fiscale aplicabile veniturilor relevante, de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute. CASS nu reprezintă 10% aplicat automat asupra întregii valori a dividendelor.

Condițiile speciale pentru microîntreprinderi: Începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozitare pentru veniturile microîntreprinderilor este de 1%. Cota de 3% nu mai este aplicabilă. Plafonul general de venituri pentru aplicarea regimului micro este de 100.000 EUR, calculat potrivit regulilor prevăzute de Codul fiscal, inclusiv prin luarea în considerare, în anumite situații, a veniturilor întreprinderilor legate. Aplicarea și menținerea regimului micro presupun îndeplinirea condițiilor legale, inclusiv a condiției privind existența unui salariat sau a unei forme echivalente prevăzute de legislația fiscală. Limita potrivit căreia veniturile din consultanță și management trebuiau să reprezinte mai puțin de 20% din veniturile totale nu mai este în vigoare.

Accesul la fonduri și ridicarea numerarului: Veniturile obținute de PFA aparțin persoanei fizice, însă utilizarea acestora trebuie realizată cu respectarea obligațiilor fiscale și a regulilor aplicabile activității. În cazul SRL-ului, patrimoniul societății este distinct de cel al asociatului. Banii societății nu devin automat bani personali ai asociatului și nu pot fi tratați ca atare. Aceștia pot ajunge legal la asociat prin operațiuni precum plata salariilor sau a remunerațiilor, distribuirea dividendelor, restituirea unor sume datorate de societate ori alte operațiuni permise de lege. Dividendele pot fi distribuite anual sau, în condițiile legii, trimestrial pe baza situațiilor financiare interimare.

Obligații declarative și costuri de administrare: PFA are, în principal, obligația de declarare a veniturilor și a contribuțiilor prin Declarația Unică (Formularul 212), însă în funcție de activitatea desfășurată pot exista și alte obligații fiscale și declarative, precum cele privind TVA sau alte categorii de venituri. SRL-ul are obligații de contabilitate și raportare fiscală, care diferă în funcție de regimul de impozitare, existența salariaților, TVA și alte particularități ale activității. Printre acestea se pot regăsi declarații precum D100, D112 sau D101, după caz, precum și situațiile financiare anuale și, în cazul distribuirii trimestriale a dividendelor, situațiile financiare interimare. Contabilitatea societății trebuie organizată și condusă potrivit Legii contabilității, fie prin structuri/personal propriu, fie prin contractarea serviciilor unor persoane sau entități autorizate, în condițiile legii.